Когда речь заходит о налогах, большинство сразу вспоминает НДС или налог на прибыль. Но есть ещё один инструмент государства, который влияет и на цену, и на бизнес — акциз. Для бухгалтерии он означает дополнительные расчёты, а для покупателей — более высокую стоимость привычных товаров.
Что такое акциз
Акциз — это косвенный налог, который государство заранее включает в цену определённых товаров. В отличие от прямых налогов, которые платит компания или человек напрямую (например, налог на прибыль или подоходный), акциз незаметно «прячется» внутри цены. То есть, покупая бутылку вина или пачку сигарет, человек фактически оплачивает не только сам продукт и наценку магазина, но и ту сумму, которую государство установило в виде акциза.
Главная цель акциза — регулировать потребление и одновременно наполнять бюджет. Чем вреднее или более значимым для экономики считается товар, тем выше ставка. Например, на табачные изделия и крепкий алкоголь акцизные сборы значительно выше, чем на слабоалкогольные напитки. Для топлива акциз играет ещё и роль «скрытой инфраструктурной платы»: деньги идут на дороги и транспортную систему.
Отдельно стоит сказать про акцизные марки. Это специальные государственные наклейки, которые подтверждают, что за товар уже уплачен акциз. Их можно увидеть на каждой бутылке алкоголя или пачке сигарет. По сути, это знак, что продукция легальная и прошла контроль. Но не на все подакцизные товары марки клеятся. Например, на сигареты и алкоголь акцизные марки обязательны, а вот на бензин, дизель или газ — нет, ведь такие товары учитываются другими способами: через оптовый учёт, лицензии и контроль объёмов продаж.
Таким образом, акциз — это не просто «дополнительный налог». Это целая система контроля: от специальных ставок и правил расчёта до акцизных марок и отчётности. Для бухгалтера это означает необходимость особенно внимательного учёта, ведь ошибки могут дорого обойтись компании.
Почему не каждый магазин может продавать подакцизные товары
В отличие от хлеба или молока, табак и алкоголь нельзя просто так поставить на полку. Для их продажи торговая точка должна получить лицензию. Это связано с контролем государства: акцизные товары не только приносят значительные поступления в бюджет, но и влияют на здоровье населения. Поэтому «ночные ларьки» или киоски без разрешения не имеют права торговать сигаретами и алкоголем.
Часто в супермаркетах можно заметить отдельные кассы для таких товаров. Это не случайность: продажа алкоголя и табака требует строгой фиксации в кассовых аппаратах и терминалах, чтобы учёт акциза был корректным. Иногда используются специальные программные модули и даже отдельные терминалы — всё ради того, чтобы исключить ошибки и избежать штрафов.
Какие товары считаются подакцизными
Классический перечень включает три большие группы: алкогольные напитки, табачные изделия и горюче-смазочные материалы. Именно на них государство устанавливает особые правила налогообложения. Но если копнуть глубже, то окажется, что не всё так однозначно: акцизом облагаются далеко не все товары внутри этих категорий.
Возьмём для примера ассортимент этого магазина. Классический кальянный табак из линейки — подакцизный товар, он всегда идёт с соответствующими наклейками и учитывается в бухгалтерии по особым правилам. А вот безникотиновые смеси, которые там тоже можно встретить, акцизом не облагаются и в документах отражаются как обычный непродовольственный товар. Такая разница особенно важна для бухгалтеров: неверное отражение акциза даже по «безобидной пачке» может вызвать вопросы налоговой.
А вы знали, что акцизную марку на бутылку алкоголя или пачку сигарет приклеивают не в магазине, а ещё на этапе производства или официального импорта? Каждая марка имеет свой уникальный номер, и предприятие отчитывается перед налоговой за каждую наклеенную.
Интересно, что в магазинах эти марки «светятся» во второй раз — их отдельно сканируют или пробивают на кассе дополнительно к основному штрих-коду товара. Это позволяет системе отследить путь конкретной бутылки от завода до покупателя и подтвердить, что товар действительно легальный. Такая процедура кажется мелочью, но именно она помогает бороться с подделками и теневым рынком алкоголя и табака в Украине.
Оценка и учет подакцизных товаров в бухгалтерии
Как формируется стоимость
Подакцизные товары — особая категория для бухгалтера. В отличие от обычных товаров, их цена в магазине уже включает акциз. Но в бухгалтерском учёте часто берётся именно стоимость без акциза, ведь налог выделяется отдельной строкой. Это значит, что в балансе и отчётности стоимость таких товаров может выглядеть ниже, чем розничная цена на полке. Для правильного отражения нужно учитывать базовую цену поставщика, сумму акциза, возможные таможенные пошлины (если товар импортный), а также транспортные и сопутствующие расходы. Все эти элементы формируют первоначальную стоимость, от которой зависят амортизация, налог на прибыль и корректность финансовой отчётности.
Здесь важно понимать: акциз нельзя рассматривать как «обычный» налог, уплачиваемый после продажи. Он заранее заложен в цену и фактически оплачивается компанией при закупке. Поэтому в учёте требуется чётко разделять стоимость товара и сумму акциза, чтобы не было искажений в финансовых документах.
Зачем нужна независимая оценка
На практике часто возникают ситуации, когда бухгалтерии или руководству нужно подтвердить рыночную стоимость подакцизных товаров. Это может быть необходимо при составлении отчётности, для сделок купли-продажи, при внесении вкладов в уставный капитал или в случае налоговой проверки.
К нам периодически обращаются в том числе крупные международные компании, которые имеют производство сигарет в Украине. Конкретно в наших случаях целью оценки чаще всего является определение стоимости акций предприятий для целей дополнительной эмиссии.
Например, если компания закупает крупную партию алкоголя или табака, для целей бухгалтерии важно знать не только цену поставщика, но и рыночную стоимость с учётом акциза. Независимый оценщик помогает правильно разделить эти показатели, чтобы бухгалтерский баланс отражал реальную картину, а не «среднюю температуру по больнице». Особенно это актуально для импорта, где суммы акциза и пошлин могут меняться в зависимости от валютных колебаний и изменений ставок.
Именно поэтому услуги специалистов по оценке, таких как мы 🙂 , становятся ключевым инструментом для компаний, работающих с подакцизными товарами. Независимая оценка защищает бизнес от ошибок в учёте, помогает пройти налоговые проверки без штрафов и обеспечивает прозрачность в финансовой отчётности.
