Коли мова заходить про податки, більшість одразу згадує ПДВ або податок на прибуток. Але є ще один інструмент держави, який впливає і на ціну, і на бізнес — акциз. Для бухгалтерії він означає додаткові розрахунки, а для покупців — вищу вартість звичних товарів.
Що таке акциз
Акциз — це непрямий податок, який держава заздалегідь закладає в ціну певних товарів. На відміну від прямих податків, які платить компанія чи людина безпосередньо (наприклад, податок на прибуток чи ПДФО), акциз непомітно «ховається» всередині ціни. Тобто, купуючи пляшку вина чи пачку сигарет, людина фактично оплачує не лише сам продукт і націнку магазину, а й ту суму, яку держава встановила у вигляді акцизу.
Головна мета акцизу — регулювати споживання й одночасно наповнювати бюджет. Чим шкідливішим або більш значущим для економіки вважається товар, тим вищою є ставка. Наприклад, на тютюнові вироби та міцний алкоголь акцизні збори значно вищі, ніж на слабоалкогольні напої. Для пального акциз виконує ще й роль «прихованої інфраструктурної плати»: гроші спрямовуються на дороги та транспортну систему.
Окремо варто сказати про акцизні марки. Це спеціальні державні наліпки, які підтверджують, що за товар уже сплачено акциз. Їх можна побачити на кожній пляшці алкоголю чи пачці сигарет. По суті, це знак, що продукція легальна і пройшла контроль. Але не на всі підакцизні товари марки клеяться. Наприклад, на сигарети й алкоголь акцизні марки обов’язкові, а от на бензин, дизель чи газ — ні, адже такі товари обліковуються іншими способами: через оптовий облік, ліцензії та контроль обсягів продажу.
Таким чином, акциз — це не просто «додатковий податок». Це ціла система контролю: від спеціальних ставок і правил розрахунку до акцизних марок та звітності. Для бухгалтера це означає необхідність особливо уважного обліку, адже помилки можуть дорого коштувати компанії.
Чому не кожен магазин може продавати підакцизні товари
На відміну від хліба чи молока, тютюн і алкоголь не можна просто так поставити на полицю. Для їх продажу торгова точка повинна отримати ліцензію. Це пов’язано з контролем держави: підакцизні товари не лише приносять значні надходження в бюджет, а й впливають на здоров’я населення. Тому «нічні ларьки» чи кіоски без дозволу не мають права торгувати сигаретами й алкоголем.
Часто в супермаркетах можна помітити окремі каси для таких товарів. Це не випадковість: продаж алкоголю й тютюну потребує суворої фіксації в касових апаратах і терміналах, щоб облік акцизу був коректним. Іноді використовуються спеціальні програмні модулі й навіть окремі термінали — усе заради того, щоб уникнути помилок і штрафів.
Які товари вважаються підакцизними
Класичний перелік включає три великі групи: алкогольні напої, тютюнові вироби та нафтопродукти. Саме на них держава встановлює особливі правила оподаткування. Але якщо копнути глибше, то виявиться, що не все так однозначно: акцизом обкладаються далеко не всі товари всередині цих категорій.
Наприклад, класичний кальянний тютюн із лінійки — підакцизний товар, він завжди йде з відповідними наліпками та обліковується в бухгалтерії за особливими правилами. А ось безнікотинові суміші акцизом не обкладаються й у документах відображаються як звичайний непродовольчий товар. Така різниця особливо важлива для бухгалтерів: неправильне відображення акцизу навіть по «невинній пачці» може викликати запитання податкової.
А ви знали, що акцизну марку на пляшку алкоголю чи пачку цигарок приклеюють не в магазині, а ще на етапі виробництва або офіційного імпорту? Кожна марка має свій унікальний номер, і підприємство звітує перед податковою за кожну наклеєну.
Цікаво, що в магазинах ці марки «світяться» вдруге — їх окремо сканують або пробивають на касі додатково до основного штрих-коду товару. Це дозволяє системі відстежити шлях конкретної пляшки від заводу до покупця і підтвердити, що товар дійсно легальний. Така процедура здається дрібницею, але саме вона допомагає боротися з підробками і тіньовим ринком алкоголю та тютюну в Україні.
Оцінка й облік підакцизних товарів у бухгалтерії
Як формується вартість
Підакцизні товари — особлива категорія для бухгалтера. На відміну від звичайних товарів, їхня ціна в магазині вже включає акциз. Але в бухгалтерському обліку часто береться саме вартість без акцизу, адже податок виділяється окремим рядком. Це означає, що в балансі й звітності вартість таких товарів може виглядати нижчою, ніж роздрібна ціна на полиці. Для правильного відображення потрібно враховувати базову ціну постачальника, суму акцизу, можливі митні збори (якщо товар імпортний), а також транспортні та супутні витрати. Усі ці елементи формують первісну вартість, від якої залежать амортизація, податок на прибуток і коректність фінансової звітності.
Тут важливо розуміти: акциз не можна розглядати як «звичайний» податок, що сплачується після продажу. Він заздалегідь закладений у ціну й фактично сплачується компанією під час закупівлі. Тому в обліку потрібно чітко розділяти вартість товару та суму акцизу, щоб не було викривлень у фінансових документах.
Навіщо потрібна незалежна оцінка
На практиці часто виникають ситуації, коли бухгалтерії чи керівництву потрібно підтвердити ринкову вартість підакцизних товарів. Це може бути необхідним при складанні звітності, для угод купівлі-продажу, при внесенні вкладів до статутного капіталу чи у випадку податкової перевірки.
До нас періодично звертаються у тому числі великі міжнародні компанії, які мають виробництво сигарет в Україні. Конкретно у наших випадках метою оцінки найчастіше є визначення вартості акцій підприємств для цілей додаткової емісії.
Наприклад, якщо компанія закуповує велику партію алкоголю чи тютюну, для цілей бухгалтерії важливо знати не лише ціну постачальника, а й ринкову вартість із урахуванням акцизу. Незалежний оцінювач допомагає правильно розділити ці показники, щоб бухгалтерський баланс відображав реальну картину, а не «середню температуру по лікарні». Особливо це актуально для імпорту, де суми акцизу й митних зборів можуть змінюватися залежно від валютних коливань та змін ставок.
Саме тому послуги спеціалістів з оцінки, таких як ми 🙂 , стають ключовим інструментом для компаній, що працюють із підакцизними товарами. Незалежна оцінка захищає бізнес від помилок в обліку, допомагає пройти податкові перевірки без штрафів і забезпечує прозорість у фінансовій звітності.
